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“税收知识问答”

2023年08月25日

问:什么是税收?它有哪些基本特征?

答:简单地讲,税收是国家为了实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定的标准,无偿地、强制地取得财政收入的一种特定的分配形式。古今中外一切社会形式下的税收都具有以下三个基本特征:

(一)强制性:税收的强制性是指税收是以国家法律形式规定的,是法律的组成部分,纳税人必须按照税法规定向国家纳税,否则就要受到法律的制裁。税收之所以具有强制性,因为税收分配是以国家政治权力为依托的,它可以向一切生产经营者、财产所有者和某些行为进行征税,不论纳税人是否情愿,都必须依法纳税,别无选择。只有这样,国家的财政收入才有可靠的保证。

(二)无偿性:税收的无偿性,是指国家不付出任何代价和报酬,而依据税法向纳税人征税。比如,发行公债是国家以债务人的身份取得的财政收入,到期必须还本付息。而税收则不然,税款征收之后,就归国家所有,不再直接偿还纳税人。

(三)固定性:税收的固定性,是指国家对什么征税,征多少税,由谁纳税,什么时间缴纳,都是以法律的形式事先规定好的,任何单位和个人都不得随意改变。

税收的强制性、无偿性,和固定性是紧密联系、相互依存的。没有强制性就难以保证无偿性和固定性,没有无偿性和固定性,也就无需强制性,三者缺一不可,共同构成了税收的基本特征,也是税收区别其他财政收入形式的基本标志。①

(晚林)

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