·贺春峰·
内控制度是企业为保证经济活动有效运行，维护资金安全，保证财务收支和会计资料的真实、完整而制定实施的政策和程序。根本目的，是保证会计资料的真实，资金的有效使用，财务收支及其会计核算符合国家法律、法规和国家统一会计制度的规定，促进企业经济效益提高和经营目标的实现。
一、内部控制制度的主要内容。
1、明确相关人员的职责权限，不相容职务的分离。经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应该明确，并相互分离、相互制约。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程或几个重要环节都规定要有两个或两个以上部门的两名或两名以上工作人员进行分工负责，相互制约。如汇出一笔采购款，应由采购经办人填写计划单，供应人员审查数量、金额、内容，会计人审核并编制付款凭证，出纳人审核付款凭证后办理汇款结算，前后应经过四个人分工处理。
2、明确重大经济业务事项的决策程序。重大对外投资、资产处理、资金调度等经济业务事项的决策和执行程序，应当制度化、规范化，要体现决策人和执行人之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多头。
3、明确资产记录与保管的分工及完整性。规定管钱、管账、管物人员要相互牵制，如出纳不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须由两个人分别保管；财务人员离开或调离工作岗位时，必须要在上级部门的监督下办理正常的移交手续；对自制的原始凭证在格式、份数、编号、传递程序、有关领导和经办人签章、合计数及大小写一致等方面作出规定；各种账簿记录、原始凭证、报表资料等要保持完整的统一关系，真实反映交易轨迹，还要作到账证、账表、账账相符。
4、明确规定财产清查盘点制度。财产清查是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点，以及对现金、银行存款、票据、债权债务进行清查核对，以保障财产物资的安全和完整。
5、明确对会计资料进行内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，又是一种特殊形式。《会计法》规定，单位内部应当设有内部审计机构，对会计资料进行再监督。
二、如何建立和完善内部控制制度。
1、建立健全财务机构内部控制制度。要求企业各单位财务机构所有岗位都明确职责、权限和业务范围，对其业务活动实施管理与控制，不相容岗位之间要相互分离。重点要建立“四分离”制度，记帐与财物保管分离，经办与审批分离。对会计岗位要进行定期或不定期考试考核，财务人员要定期轮岗。
2、建立和完善货币资金内部控制制度。企业实行货币资金集中管理后，要按现金管理办法，建立货币资金管理控制制度，包括现金定额制度、现金管理牵制制度、大额现金支付管理制度、现金支付审核制度。建立主管领导定期查库制度，银行对帐制度，并明确货币资金收支的审批权限。
3、建立财务收支的审批制度。财务收支应纳入财务刚性预算管理，要按要求建立健全企业财务收支审批权限和审批程序。财务收支业务不但要严格遵守财务刚性预算的规定，也要同时按财务收支确定的权限和程序办理。
4、建立对外投资的内部控制制度。要建立对外投资管理制度，加强对外投资项目的监督管理和控制，严禁违规违纪投资，降低企业对外投资的风险。
5、建立和完善采购结算内部控制制度。要建立对外采购审批和审核的程序。会计人员在采购结算之前，要对采购合同及原始凭证进行认真审查核对，财务部门要定期与有关部门核对相关明细账，发现问题及时处理。
6、建立成本费用内部控制制度。一是对企业内部费用制定相应的定额，加强费用定额的管理。二是对费用支付实行严格的预算管理，并按预算拨付各项费用支出。三是建立费用支付的审批程序和审批权限，对费用支出要按审批权限和程序，由审批人审批并按审批程序办理支出。
7、建立债权债务内部控制制度。一是建立各项应收款内部控制制度，严格控制对外发生应收款。建立应收款管理新机制，即实行销售人员风险抵押金制、以回收款为主的销售激励机制、以及应收款损失赔偿制度。二是建立应付款内部控制制度，发生应付款要讲效益，要有投资回报，同时建立逐级审批制。
8、建立财产物资安全内部控制制度。对企业固定资产、产品、材料等物资安全采取严密的控制制度。一是建立财产物资出入库制度。二是建立财产物资保管责任制。三是定期或不定期抓好财产清查，保证财产物资账实相符。四是对易燃、易损坏的财产参加财产保险，切实保护财产物资的安全。
9、建立财务刚性预算管理制度。一是严格预算的编制与审查，使企业财务预算更具科学性。二是严格预算的执行，这是财务预算的重要环节。三是做好财务预算的调整，这是保证财务预算执行的重要措施。四是财务部门、审计部门要定期加强财务预算的检查与监督。
10、抓好内部审计控制工作。一是应当重点加强企业、财务、销售部门的审计力量，解决企业内部审计人员“自己的刀削不了自己的把”的问题。二是建立和完善审计监督制度，由现在重点年终审计转为对企业生产经营过程全面审计，重点抓好企业财务预算日常执行的审计，抓好国家专项资金使用的审计。
