本报讯（金参）日前，笔者了解到，业界热议的个人商业养老保险税收优惠政策有望于今年落地实施。
目前，我国65岁以上老人占人口总比例超过了10%，已经远远超过国际老龄化标准，而我国居民的养老准备却严重不足。
专家认为，个人商业养老保险作为我国多层次养老保险体系中的“第三支柱”，以税收优惠等措施加快其发展不仅能够补充基本养老保险和企业年金的不足，缓解日益突出的老龄化问题，而且能够增加居民选择，提高养老金替代率，满足个人多层次的养老需求。
从国际上比较成熟的经验来看，针对个人购买商业养老保险收益的税收优惠通行的政策是EET税制，即允许雇员从他们的税前收入中扣除养老保险缴费额，并减免养老基金投资收益所得税，只对养老金领取额征收个人所得税。EET税制反映的是长期养老金储蓄、在生命期间里收入再分配的性质，考虑到这期间物价上涨因素，这种个人税收递延型养老保险产品实际能起到个税“减负”作用。
“引入个税递延税收优惠政策，为个人应对退休后的生活水平大幅下降的风险提供了新的思路，是老龄化形势下各国普遍采用的政策。”社科院中国财税研究中心副秘书长刘柏惠对笔者表示。
中国财政科学研究院社会发展研究中心主任、研究员杨良初指出，养老保障体系中，政府和市场都要发挥作用，应推进社会资本多元化，通过发展商业保险促进市场对养老保险的分担作用发挥出来。不过他也坦言，促进商业保险发展的关键在于调动市场主体的积极性，但依靠单一的税收刺激政策可能还难以完全调动积极性，在他看来，需要在商业人寿保险所得税、营业税等其他财税层面也做好政策配套，真正调动市场主体参与。
此外，刘柏惠表示，由于个人所得税实行超额累进税制，个税递延优惠政策必然会造成社会财富的再分配，收入高的人群从税收优惠中获得的好处反而高于收入低的人群。为此，可以考虑实行比率限制和定额限制相结合的方式，通过双重限制，将养老保险可税前扣除的额度，退休后的生活水平差距控制在一定范围内。同时，可以考虑设置税收优惠幅度随着个人收入水平的上升而逐渐递减的制度，把享受较多税收优惠的对象限定在一定的收入水平之内。最后，可以考虑直接对低收入者进行补贴，激励其购买补充性的商业保险。
