企业所得税税前扣除追补确认期限不超5年

本报讯　企业所得税税前扣除是否可追补？中小信用担保机构是否享受企业所得税税前扣除？日前，国家税务总局纳税服务司针对近期纳税咨询热点进行了统一解答。

企业所得税税前扣除是否可追补？

有纳税咨询提出，企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？

纳税服务司介绍，根据有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

“企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣；不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”纳税服务司介绍说。

中小信用担保机构是否享受企业所得税税前扣除？

有纳税咨询提出，中小信用担保机构的担保赔偿准备可否享受企业所得税税前扣除政策？如何申请？

纳税服务司介绍，根据有关规定，自2011年1月1日至2015年12月31日，符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

“符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。”

（何雨欣　侯雪静）